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2022年3月27日 星期日

營業人取得海關退還溢繳之營業稅額,應於退稅當期申報扣減進項稅額

取得海關退還溢繳之營業稅,於何時申報扣減進項稅額?

營業人取得海關退還溢繳之營業稅額,應於退稅當期申報扣減進項稅額

   財政部臺北國稅局表示,營業人取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅額,應於發生退稅當期(月)之進項稅額中扣減。

  該局說明,營業人進口貨物,如已憑「海關代徵營業稅繳納證扣抵聯」申報扣抵銷項稅額者,嗣取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額,屬進項稅額之減少,與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第15條第2項後段規定,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。據此,營業人應於取得海關核退稅款之當期,自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」申報扣減進項稅額。
  該局舉例說明,甲公司110年10月初進口機器設備一批,並繳納海關代徵之進口營業稅新臺幣(下同)10萬元,於110年11月12日申報9-10月營業稅時,已憑「海關代徵營業稅繳納證扣抵聯」申報扣抵銷項稅額10萬元;嗣因該進口報單價格申報錯誤而向海關申請更正,並於110年12月10日取得海關核退溢繳營業稅額2萬元,惟甲公司漏未於當期[110年11-12月(期)]申報上開退稅金額自進項稅額中扣減,經稽徵機關查得虛報進項稅額2萬元,依營業稅法第51條第1項第5款規定補稅並裁處罰鍰。
  該局提醒,營業人如有取得前開退稅款項,漏未於當期(月)申報之進項稅額中扣減情形,依稅捐稽徵法第48條之1規定,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動補報並補繳所漏稅款,可加息免罰。
(聯絡人:審查四科剡股長;電話2311-3711分機2510)

2022年3月14日 星期一

公司必要的稅務申報7

 公司必要的稅務申報7 

稅務申報是公司必要的作業之一,對於公司利潤具有舉足輕重的影響,因為省下來的一塊錢,就是利潤增加的一塊錢,如果有做節稅,節稅的效果會是利潤的增加,如果違反規定,或者是漏掉必要稅務申報的作業,因此而被罰,就會是利潤的減少或者是損失的增加,所以必須要了解公司必要的稅務有哪些?

今天就跟您分享公司設立之後必要的稅務


公司成立之後,有一些必要的稅務申報一定要進行申報,否則會被罰,被罰就是罰鍰的概念,有哪些必要的稅務申報作業呢?

第一個是營業稅,

通常是每兩個月申報一次,在每年的單月的15日之前完成申報跟繳納,就是每年的115日之前、315日之前、515日之前、715日之前、915日之前、1115日之前申報及繳納完成,如果沒有申報完成的話,就會被罰,不管是不是有應納稅額,或者是不管有沒有銷售額,或者進項稅額,也就是營業稅是一個行為罰,是沒有做這樣的動作就會被罰;一般是兩個月申報一次,也可以申請為每一個月申報一次,通常什麼樣的公司會每一個月申報呢?一般是有退稅公司,有退稅的話通常會申請,比如說是出口商,因為有退稅,每一個月都拿到稅額的,退到您的帳戶,對您來講是要有利的,所以政府也允許我們申請為每一個月報一次,上述的15日,是正常都是上班日的狀況之下,如果剛好15日是假日的話,就順延一天,就順延到次一個工作日,原則上是15日,如果遇到假日,就是順延到下一個工作日來進行申報跟繳納;

營業稅的申報會產生什麼報表呢?營業人銷售額與稅額申報書;如果是一般的公司,專營的營業人我們簡稱為401表,因為這個報表有9類,叫做401-409表,如果是您剛設立公司軟體還沒有裝好,可以用手寫的,到國稅局去進行申報,

手寫的和電腦產出的,一樣叫做營業人銷售額與稅額申報書,通常一般公司是401表,會有兩聯,一個收執聯一個是存根聯(申報聯),申報完之後下方蓋上發票章,才能夠到國稅局進行申報,填完之後請記得到國稅局進行申報,假設有應納稅額的話,也一樣要記得申報的那一期的15日之前要繳納完成,如果遇到假日的話可以順延到下一個工作日,也就是如果截止日是假日的話,是可以順延到下一個工作日,如果您忘了或者是漏了去繳納怎麼辦呢?一樣會被罰,怎麼罰呢?每超過2天每逾2日加計1%的滯納金,舉例來說,15日是繳納的截止日,如果漏了,17號之前繳納都還不會有滯納金,可是您還是遲繳的;但18日已經是超過2天也是第3天就會罰1%,如果當月的20日才繳納,就會罰2%的滯納金,最多可以罰15%,15%其實非常多的,所以請務必務必一定要記得申報及繳納營業稅完成,這是營業稅的部分;

第二個是各類所得的申報

各類所得申報是在每一年的一月份進行申報完成,所得比如薪資、租金、執行業務、股利等等等的各類的所得,各類所得是公司的支出,相對的對方就是所得人,進行這樣的申報之後,在5月份的綜所稅上或者是營利事業所得稅上,就會有這一筆的收入,譬如說薪資支出我公司為支出給同仁,薪資支出在5月份的時候,同仁進行綜所稅申報時,就會看到這一筆薪資收入,就是它是相對應的產生的,報表會是各類所得的申報書,另有一個叫扣繳憑單,它的完整名字是扣繳暨免扣繳憑單,但如果是法人的話,就210號之前要交給法人所得人,如果是個人的話不用主動給,但是如果,個人的所得人來跟您索取的話,就一定要提供扣繳憑單,如果您漏的話這是必要的申報,如果漏申報的話是不是會被罰呢?會的,如果您申報的這一筆是有扣繳稅額的話,會按照扣繳稅額來罰,若漏了一筆租金36萬的話,而且代扣所得稅是36,漏了這個扣繳稅額,如果是被逮到就是罰36的兩成(20%),如果是自動補申報就會減免一半,罰36,000的一成是3,600,以此類推,如果是沒有預扣所得稅的話呢?就是罰漏申報1500元,如果是自動補申報就是減半,就是罰750元,就是類似這樣子的一個原則,所以各類所得也請務必要進行申報,因為有申報才能夠正確的列帳

第三個是營所稅與未分配盈餘的申報

什麼時候申報呢?在每一年的5月份,也就是51號到531號,申報營利事業所得稅及未分配盈餘,可是營利事業所得稅是申報前一年度的,而未分配盈餘申報是申報前前一年度的,它的年度會有差別哦,先提醒您,因為營利事業所得稅是一個結算的概念,公司有達到課稅的所得才會有應納稅,而目前的起徵點是12萬以上,才會需要繳稅,所得稅是結算的概念,是結算整年度,所以申報書有厚厚的13頁,也建議您可以用電腦系統去進行申報,因為會計系統其實是一個專業,複雜的一個內容,如果說您是用手寫的,第一年,認為如果是剛設立,還沒有相關的數字或者是數字單純,您可以用手寫的,建議您用電腦軟體系統進行申報,會有13頁左右,每一年會進行修改,手寫跟電腦系統其實是內容一樣的,只是一個是數位化的電腦,一個是手寫的部分,然後是一整本有13頁,厚厚的一本包括了損益及稅額計算表,資產負債表還有基本所得稅額申報書,固定資產、其他費用等等一共包括了 13頁左右,以是厚厚的一本,也就是它代表內容其實是復雜的、繁瑣的,概要的跟您說明讓您參考;如果忘了申報,是會按照應納所得稅來罰,當然它有分滯報金、怠報金,還有等等等的罰則,記得就是營利事業所得稅是按照 應納所得稅而來進行申報,也就是如果公司是沒有應納營所稅的話是不會被罰的,但是一定強烈的建議您務必還是要申報,為什麼呢?因為營所稅跟未分配盈餘是一起申報的,而未分配盈餘是前前一年度的,它是可以先彌補虧損的,但是如果您沒有申報的話,未分配盈餘是不會彌補虧損來進行的,假設前前年度是有賺,假設1萬塊錢因為未達起徵點,所以當年度沒有應納稅額,但是如果又沒有分配的話,在未分配盈餘上面,如果5月份又漏了申報,就會直接用1萬塊錢的5%來進行課稅,而且沒有申報又會罰,所以請務必要進行營利事業所得稅及未分配盈餘的申報,分享案例,客戶常常會認為說不用繳稅,他自己就漏了申報,但是兩年後,收到國稅局的本稅以及罰則,可能就是罰一倍之類的,又會跑來公司請公司幫忙處理,所以都要把它視為一個是必要的申報作業,這樣就可以減除掉一些意想不到的麻煩跟罰則了;

第四個是暫繳營所稅

在每一年的9月份申報,是每一家公司都要申報嗎?不是的,是當您在5月份申報營所稅的時候,如果有應納稅額,在9月份的時候才需要申報暫繳營所稅,因為暫繳營所稅是一個預繳的概念,5月份申報前一年度,9月份是暫繳該年度營所稅,而該年度在9月份還沒有結束,所以它是預繳的概念,用前一年度應納稅額的一半來做暫繳,隔一年的5月份申報當年度(營所稅)的時候,就可以把暫繳的部分扣抵掉了,如果說忘了暫繳(營所稅)申報的話,會有罰則嗎?因為是預估的概念,所以它沒有罰則,但是會有利息的加徵,就是會罰您沒有繳的利息,跟您分享;所以也請務必把這個當成是一個必要的稅務申報,這樣就不會有問題嘍,這個是第四個暫繳營所稅的申報

第五個是代扣所得稅

比如說您的支付的所得人是非居住中華民國境內的人,支付給非中華民國居住者薪資者,10日之內要進行申報,它不是結算申報的概念,所以扣繳下來之後並且要進行申報,而且是繳付的10日之內要進行申報,一樣會有罰則,

以上是分享的五個必要的稅務申報,請您務必要記得申報,因為都會有罰則,當然它的稅務怎麼罰,上述有概略的提供說明,請務必要記得申報及繳納,有五類:

第一個是營業稅

第二個是各類所得

第三個是營所稅及未分配盈餘的申報

第四個是暫繳所得稅

第五個是代扣所得稅的申報

接下來Q&A交流:

請您在留言上面交流,我們做一下交流,

問題是:請問公司這些申報如何進行?

答案1是內部的專責人員在進行

或者是

第二個答案是委託外部的專業人士進行

或者是

第三個答案是請朋友幫忙

或者是

第四個是還在搜尋中,還在了解中

第五個是隨意聊聊

您可以在留言上面跟我交流任何相關的事情,就做一下交流

建議交給專業人士的我們來進行,對您而言都是最有效率的方式,專業的事情交給專業的人處理,您做您專業的事情,這樣的效率跟效率會是最高的,提供給您做參考


希望有了這樣的認識之後,您在進行公司設立,創業投資規劃以及投資執行的時候,可以從容不迫的進行投資及公司經營,可以規避經營投資風險,並且提高投資的獲利機會,達到您的投資目標...

有限公司設立登記需要做哪些準備

 有限公司設立登記的準備

有限公司設立登記,要做哪些準備呢?

讓這家公司一看就非常清楚,這家公司是在從事什麼業務?

設立公司也是投資的一種,而且公司設立的範圍更廣,要注意的事項更多,更需要事先做好了解以及準備


有限公司設立登記完整的流程會有分兩個部分,一個是經濟部,一個是國稅局,

兩個單位的設立登記才是完整的設立登記,而第二個步驟國稅局常常會被忽略,

今天分享是完整的部分,在經濟部上,如果您的資本額是大於5億元,則是由經濟部來進行設立登記;如果您資本額是低於5億元的話,則是在您營業地址所轄市政府來進行設立登記的動作,

第一個準備的是公司名稱,一次審查最多可以5個,有沒有按照順序呢?有的;

把您最想要設立登記的公司名稱放在最前面,也就是按照您最想要的進行排序,因為審核的時候,第一個如果公司名稱沒有違反規定以及沒有跟其他公司相衝突的話,核準就不再往下進行審核了,如果第一個名稱不 ok,或者是跟其他公司相衝突,才會進行第二個名稱的審查,依此類推,所以請務必要把您最想要的公司名稱放在前面,這樣才能夠預審到您最想要的公司名稱,

第二個部分是營業項目,也就是您的公司要經營的項目是什麼?

營業項目會有相對應的營業項目的代碼,而代碼的最後一碼會決定您的營業項目是許可業務?還是一般業務?如果您最後一個代碼不是0的話,就會是許可業務,比如說您想要從事的是旅行社代碼,最後一碼是1,它就是一個許可業務,許可業務就是您要事先經過您的主管機關進行審核,以及要遵循的是許可業務的相關規定,旅行社的話,主管機關是交通部觀光局,而且資本額有規定一定金額以上,由主管機關來進行審查;設立登記完成之後,才能夠到經濟部來進行設立登記的流程,一般會問說,營業項目有沒有數量的限制呢?是沒有這樣的規定的,但是會建議您營業項目五個主要的營業項目就好了,最後再加上ZZ99999:除了許可業務外,得經營法令非禁止或限制之業務,也就是一般項目的其他,讓這家公司一看就非常清楚這家公司是在從事什麼業務,這是營業項目的建議

第三個是股東身份證正反面影本,

股東是出資者而有限公司,一人以上就可以設立登記了

第四,第五是有關於營業地址相關的文件

第四個是營業地址的所有權狀,或者是房屋稅單,兩個選一個,權狀就是您在設立登記的時候有效的那一份權狀,如果是房屋稅單的話,是您設立登記的時候最新年度的房屋稅單,而房屋稅是在每年的5月份繳納,如果您設立登記的時間是在5月之前的話,提供的房屋稅單會是前一年度的,如果您設立登記是在5月以及5月之後進行設立登記的話,房屋稅單就要提供當年度的房屋稅單,這個是營業地址的所有權狀,或者是房屋稅單的部分

第五項是營業地址的屋主同意書或者是租賃合約書,兩個選一個就可以了,

可是在國稅局,即使您提供了屋主同意書,國稅局還是會請您提供租賃合約書,所以提供租賃合約書就可以了,關於營業地址,特別說明的是,如果是設藉在臺北市的話,營業地址是需要事先審的,必須要事先經過,建管處及都發局的審查確定這樣的地址是可以從事您申請的營業項目來進行公司的營運,好,

第六項是資本額

資本額在公司法是已經取消了公司資本最低規定,但是如果您是許可業務,就要遵循您主管機關的規定,就不在這個一般的營業項目之內了,沒有資本額的限制,但是會需要資本簽證,而最常被問到的是,

資本要多少才比較好呢?這個沒有標準,會給您建議的是,您可以抓公司兩年都沒有收入的狀況之下,您需要的資金是多少?包括您公司設立的時候需要投入的設備,還有人事管銷,水電瓦斯,經銷等等的費用,兩年需要多少?可以按照這個來做判斷,如果您公司的營運週期是比較長的,您的資本就可以抓多一點,如果您公司是營運風險是比較高的,也就是會跟著大環境變,敏感度是比較高的,就可以抓一點,相反的,如果您是在設立登記之前已經把營運的模式都列好了,客戶也非常的穩定了,只差營業登記而已,那您的資本相對的就可以抓少一點,完全看公司的狀況,這是屬於公司自理的部分;

第七項是股東同意書,

有限公司一人以上就可以成立,出資者為股東,有限公司的執行業務是董事,即使是一個人也必須要自己同意自己為董事,也就是您知道您是成為董事的,因為董事有相關的責任

第八個是章程

章程就像一個國家會有憲法一樣,按照法規的規定,會有公司名稱、營業項目、資本額股東、還有相關的會計期間、財務報表,盈餘分配等等規定的必要事項,或者是非必要的選項的項目在上面,然後蓋上大小章

第九項是申請書

申請書就是由公司填上公司的名稱,營業地址還有代表人,提出來,而且必須要在公司設立基準日的15日內提出申請,公司設立基準日會是公司資金到位的那一天,15日之內必須要提出申請,要記得這15日之內!

第十項是公司設立登記表正本兩份,

第十一項是大小章,

剛剛提到的章程,還有公司設立登記申請書,以及設立登記表都必須要蓋上大小章,而且未來如果即使有變更,都必須要用這同一副哦,即使如果有變更,就必須要做印鑑的變更,所以這個大小像必須要保管好,而且在印鑑管理上面會真心的建議,這樣一組一組的保管好,而且設立登記歸設立登記的大小章,如果公司內部有管理用的大小章,請可以另外刻,也不要共用,也不要混用,這個在印鑑管理上會是比較好的

第十二項是規費,

在設立登記的時候政府會收一個規費,規費要收多少呢?資本額的1/4,000但是至少要1,000

也就是如果您的資本額是在400萬以內,規費就是1,000元;如果是400萬以上,規費則是資本額的1/4,000;

舉例來說,您的資本額是300萬,您的規費就需要繳1,000元,如果您的資本額是500萬元,規費則是500乘以4,000分之一就是1,250塊錢,如果這樣的申請都沒有問題的話,您可以有限公司的設立登記,可以在現場等兩個小時左右,核准下來,就會給您核准的公文,以及有戳章的設立登記表,核准的公文上面就會載明您的公司的統一編號是多少,也就是這個時候統編就已經下來,在經濟部方面的設立登記就完成了;

接下來就是國稅局的設立申請了,國稅局的設立申請必須要填上營業人設立登記申請書,一樣填上公司相關的資料,以及負責人相關的資料,還有房屋稅籍編號,房屋稅藉編號在房屋稅單上面會有,就把它填上去同時蓋上大小章,並且要附上6個文件,這6個附件影本就可以了,那6個呢?

第一個是剛剛經濟部核准文,以及有戳章的設立登記表,以及章程還有股東的身份證正反面影本,以及房屋稅單以及租賃合約書,附上去向國稅局申請,至於要怎麼申請呢?有三種方式,

一個是由經濟部代轉,

第二個,可以親自送到您營業地址所轄的稽徵單位,比如說,如果您是在臺北市中正區,就是送到中正國稅分局,如果您是在臺北市的松山區,就送到松山稅捐稽徵所,進行申請,國稅局收到了申請書之後,經過作業會回覆給您公文,公文上面會載明公司的稅藉編號,以及會請負責人跟承辦人聯絡要進行報到的動作,報到通常會是由公司的負責人進行報到,負責人要帶負責人的身份證正本,以及第二證明文件,並且要帶著有固定規格的發票專用章,以及購買發票的小章,約好時間就跟國稅局承辦人進行報到,報到,在現場上必須要填上相關的資料,並且承辦人會跟負責人詢問,了解公司未來營運的概況,如果都沒有問題,就會蓋上發票專用章以及小章,然後把這個發票購票證給負責人帶回去,到這個時候,公司的設立登記的整個流程就完成了,值得一提的是,除了提供公司的相關文件,比如說公司名稱,營業地址,房屋稅,租賃合約書以及資金的文件之外,建議這些流程可以交給專業的人員去進行,因為每個人都做自己專業的事項,效率跟效能會是比較高的,供您參考

以上是有限公司設立登記需要做哪些準備的分享